Учет возмещения расходов на ремонт у арендатора


Бухгалтерский учет операций по аренде помещений

Иногда ОС необходимо для разовой работы и нецелесообразно покупать его, иногда у предприятия не хватает ресурсов на покупку ОС. Договор аренды основных средств недвижимость, транспорт, оборудование и др. Поэтому при учете расходов на ремонт следует руководствоваться положениями договора.

Рассмотрим, какие могут быть варианты. Допустим, организация арендует основное средство.

Ремонт/улучшение арендованного помещения — учет у арендатора

Договором предусмотрено, что текущий ремонт арендатор производит за свой счет. Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки: Дебет 26 44 Кредит 60 — 10 000 руб.

Расходы за счет арендатора

Дебет 60 Арендодатель Кредит 76 Ремонтная организация — 11 800 руб. Первичные документы В рассмотренном выше примере расходы на текущий ремонт не включаются в затраты, а влияют только на состояние взаиморасчетов. Арендодатель сможет учесть расходы на проведение ремонта, возмещаемые им арендатору, только в том случае, если первичные документы будут выписаны на его имя.

Арендатор, составляя первичные документы, должен учесть, что такой ремонт будет учтен как операция по реализации работ.

Полезно знать:
Иск о возмещении расходов на ремонт

Отметим, что подобный порядок компенсации расходов выгоден арендодателю, так как увеличит его затраты и уменьшит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. У арендатора может возникнуть ситуация, что услуги по ремонту ему окажет фирма, которая не является плательщиком НДС.

При этом арендатор обязан начислить НДС, то есть получить соответствующий вычет он не сможет и по данной операции вся сумма налога подлежит уплате. Дебет 62 Кредит 90-1 — 11 800 руб.

Как учесть расходы на ремонт в арендуемом помещении

Если же арендатор проводит ремонт своими силами, а арендодатель возмещает расходы, то такие затраты арендатор не включает в состав собственных трат и не учитывает при налогообложении прибыли. Непременное условие для отражения этих операций в расходах — проведение капитального ремонта арендатором должно быть предусмотрено договором.

Ремонт и улучшение арендованных объектов

Для того, чтобы обосновать необходимость капитального ремонта, следует в акте приемки-передачи указать состояние основного средства. В объектах недвижимости состояние кровли, систем отопления, водоснабжения, канализации и т. Капитальный ремонт отличается от улучшения арендованного основного средства.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

В каждом конкретном случае необходимо определить, что именно произвел арендатор — ремонт или улучшение. Из норм гражданского законодательства следует, что ремонт арендованного имущества как текущий, так и капитальный не относится к работам по его улучшению.

Учет арендованных основных средств

Улучшения — это новые дополнительные свойства имущества, без которых оно существовало и могло использоваться по назначению. Расходы на улучшение следует учитывать как капитальные вложения и списывать через механизм амортизации.

Отделимые улучшения являются собственностью компании, и можно не получать согласие арендодателя на их создание. По истечении срока договора аренды они могут быть изъяты без причинения вреда имуществу арендодателя. При этом нужно обязательно прояснить и зафиксировать договоренности письменно — будут ли компенсироваться расходы, так как от этого зависит порядок учета трат.

В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты — реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников.